Česká republika
Daně
Zdanění podniků
Daň z příjmu právnických osob
Veškeré příjmy právnických osob usazených v Rakousku, sem patří zejména kapitálové společnosti – a.s. ("AG"), s.r.o. ("GmbH") – podléhají dani z příjmu právnických osob. Zisk je daněn jednotnou daňovou sazbou ve výši 25 %.
Rakousko jako hospodářská lokalita získalo rokem 2005 na atraktivitě pro investory, protože daň z příjmu právnických osob byla snížena z 34 % na 25 %. V rámci EU se tak přiblížilo východoevropským zemím. Sazba daně z příjmu právnických osob odpovídá od roku 2005 sazbě platné ve Slovinsku, Rakousko se výrazně přiblížilo východoevropským zemím s nízkým zdaněním, jako je Maďarsko, Slovensko či Polsko.
Skupinové zdanění – velká výhoda pro centrály
Podle daňových odborníků auditorské společnosti KPMG je pro podniky výhodné především nové skupinové zdanění, které je součástí daňové reformy z roku 2005. Přesunou-li mezinárodní koncerny, ale i menší zahraniční podniky s dceřinými společnostmi, svou obchodní činnost do Rakouska, plynou z toho výrazné výhody. Rakousko se tak díky novým předpisům nabízí jako výborná lokalita pro zřízení centrály, zejména, pokud jde o region východní Evropy.
Při skupinovém zdanění dochází k zápočtu zisků a ztrát vnitrostátních členů skupiny a též ztrát zahraničních dceřiných společností v rámci skupiny. Základ pro výpočet daně z příjmu právnických osob se tak snižuje. Skupinové zdanění lze uplatnit od výše podílu 50 % a jedné akcie.
U nákupu společnosti lze hodnotu firmy odepisovat po dobu 15 let, což v jiných zemích zatím možné není.
Možnosti odpisů
Díky různým možnostem odpisů se efektivní daňové zatížení pro podniky snižuje na 23 %.
Podle aktuálního výzkumu střediska ZEW (Zentrum für Europäische Wirtschaftsforschung) činí hodnota efektivního daňového zatížení u kapitálových společností v Rakousku 23,1 %. To je dáno četnými možnostmi odpisů, jako je např. odečitatelná položka na investice ve výši 9 %. Mezi daňové úlevy patří i odečitatelná položka na výzkum a vzdělávání, na výdaje spojené s učňovským programem, odpočet ztráty či převod tichých rezerv. Zatížení podniků v Rakousku je tak přibližně o 40 % nižší než v Německu.
Výdaje na výzkum lze odečíst z daní
Odečíst lze až 35 % výdajů za výzkum, pokud tyto výdaje slouží k vývoji či zdokonalování národohospodářsky hodnotných vynálezů – Rakousko tak disponuje v Evropě nejvýhodnějším daňovým systémem v oblasti výzkumu a vývoje. Podniky, které v roce, kdy vznikly dané náklady, nedosáhnou žádného zisku, mohou případně uplatnit tarifní odpočet na výzkum ve výši 8 % vynaložených nákladů.
Odečitatelná položka na vzdělávání
Odečitatelná položka na vzdělávání činí až 20 % nákladů na opatření týkající se odborné přípravy a dalšího vzdělávání zaměstnanců. Případně lze uplatnit tarifní odpočet na vzdělávání ve výši 6 % vynaložených nákladů.
Daň z kapitálových výnosů
Daň z kapitálových výnosů činí pro soukromé osoby, osobní společnosti a podniky – jednotlivce 25 %, přičemž tímto zdaněním je mnohdy již kompenzována daň z příjmu.
Zatížení jako živnostenská daň či daň z majetku, které bývají v jiných zemích vcelku běžné, v Rakousku neexistuje.
Zdanění fyzických osob
Fyzické osoby odvádějí daň ze svého příjmu nabytého kdekoli ve světě (ze všech vnitrostátních a zahraničních příjmů) do rakouského systému, pokud mají trvalé bydliště nebo běžný pobyt v Rakousku. Běžný pobyt vzniká poté, co se daná osoba v Rakousku zdržuje déle než 183 dní. Trvá-li pobyt dobu kratší než 183 dní a nemá-li daná osoba v Rakousku bydliště, vztahuje se na ni omezená daňová povinnost pro příjmy z určitých rakouských zdrojů.
Dani z příjmu podléhá takový příjem, který poplatníkovi vznikl z těchto zdrojů:
- příjmy ze zemědělství a lesnictví
- příjmy ze samostatné činnosti
- příjmy z provozování živnosti
- příjmy ze závislé činnosti
- příjmy z kapitálového majetku
- příjmy z pronájmu či pachtu
- ostatní příjmy
Tento výčet je taxativní. To znamená, že příjmy, které do těchto kategorií nespadají, dani z příjmu nepodléhají.
Daň z příjmu fyzických osob se vypočítá podle progresivní daňové sazby v rozpětí 0 % až 50 %.
