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La tassazione
La tassazione del reddito d'impresa
La tassazione sui redditi delle persone giuridiche
In Austria, gli utili delle società di capitali (Srl, SpA) sono sottoposti all’imposta sui redditi delle persone giuridiche, che prevede un’aliquota unica proporzionale del 25%.
L'abbassamento dell’aliquota IRES dal 34% al 25%, in vigore dal 1° gennaio 2005, ha posto l'Austria al pari della Slovenia e molto vicina a paesi dal "fisco leggero" come Ungheria, Slovacchia e Polonia, rendendola ancora più interessante agli occhi dell'investitore straniero.
La tassazione sui redditi di "Gruppo": grandi vantaggi, se la sede è in Austria
Secondo gli esperti fiscalisti della società di consulenza KPMG, è soprattutto la nuova "Tassazione di Gruppo", l'aspetto più interessante della riforma fiscale austriaca del 2005. Sia i grandi gruppi internazionali, ma anche società più piccole con società affiliate, possono avere enormi vantaggi dal dislocare la propria attività in Austria. Le nuove regole rendono più appetibile l'Austria come sede d'impresa, soprattutto per le regioni dell'Est Europa.
Tale sistema permette a livello di gruppo di definire una sola base imponibile per tutte le società appartenenti al gruppo, con eventuale compensazione delle perdite, anche oltre confine, e degli utili delle varie società. La "Tassazione di Gruppo" può essere applicata in presenza di una quota di partecipazione di almeno il 50% e una azione.
Un'ulteriore particolarità introdotta con la tassazione di gruppo è la possibilità di ammortizzare in 15 anni l’avviamento contenuto nel prezzo di acquisto di una partecipazione in una società operativa confluita
nel gruppo, cosa che in altri paesi al momento non è ancora possibile.
Agevolazioni fiscali
Il sistema austriaco offre diverse possibilità di detrazione, facendo scendere l'onere fiscale per le aziende fino al 23%.
Un recente studio del Centre for European Economic Research (ZEW), calcola che l'effettiva incidenza del prelievo fiscale sulle società di capitale si attesta in Austria al 23,1%. A questo contribuisce un sistema di detrazioni, deduzioni, premi e incentivi per spese in investimenti, ricerca, formazione e per l'apprendistato, la deduzione delle perdite o il riporto di riserve immobilizzate. Con tutto ciò, l’onere per le imprese in Austria è
del 40% inferiore a quello tedesco.
Esenzione d'imposta per investimenti in ricerca
In ambito R&S, l’Austria offre il sistema fiscale più attraente d’Europa: i costi della la ricerca sono detraibili fino al 35 percento, se finalizzati allo sviluppo o al miglioramento di invenzioni valide da un punto di vista socio-economico. Per le imprese che non totalizzano utili nell’anno in cui vengono effettuati gli investimenti si offre in
alternativa la possibilità di richiedere un premio di ricerca pari all’8 percento della spesa sostenuta.
Esenzione d'imposta per investimenti in formazione
L'ammontare dell'investimento in formazione e perfezionamento dei dipendenti esente da imposta può
arrivare fino al 20%. In alternativa si può richiedere un premio per la formazione pari al 6% della spesa sostenuta.
Imposta sui redditi da capitale
La tassa sui redditi da capitale è del 25% che si tratti di persone fisiche, società di persone o imprese individuali; nella maggior parte dei casi questi redditi non rientrano nel calcolo delle imposte sui redditi.
In Austria non esistono oneri come la tassa d’esercizio o la tassa sul patrimonio, applicate normalmente in altri paesi.
La tassazione sui redditi delle persone fisiche
Similarmente a quanto previsto per le persone giuridiche anche le persone fisiche aventi in Austria la propria residenza o che comunque vi soggiornino abitualmente (se la durata del soggiorno è inferiore ai 183 giorni non si definisce il soggiorno abituale), sono obbligate ad assoggettare in Austria a tassazione sia i redditi maturati sul territorio nazionale austriaco sia quelli maturati all’estero.
Sono soggetti a tassazione obbligatoria tutti i redditi derivati da:
- redditi agricoli e forestali
- redditi da lavoro autonomo,da libera professione e altre attività indipendenti
- redditi d’impresa
- redditi da lavoro dipendente
- redditi da capitale
- redditi locazione di immobili
- redditi diversi
Questa lista è tassativa; ovvero tutti i redditi derivati da fonti qui non indicate non sono soggetti a tassazione.
Il calcolo dell'imposta sui redditi si basa su aliquote progressive tra lo 0 e il 50%.
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