VERGİLER

FİRMALARIN VERGİLENDİRİLMESİ

Kurumlar Vergisi

Avuturya'da yerleşik kurumlar, özellikle de sermaye şirketleri (A.Ş., Ltd. Şti.) tüm gelirleriyle kurumlar vergisine tabidirler. Bu arada elde edilen kâr, %25'lik bir sabit oran ile vergilendirilir.

Kurumlar vergisinin 2005 yılında %34'ten %25'e düşmesiyle Avusturya ekonomik açıdan yatırımcılar için daha da ilgi çekici bir hale gelmiştir. AB içinde sadece Avusturya Doğu Avrupa ülkelerine yaklaşmaktadır. Kurumlar vergisi oranları 2005 yılından bu yana Slovenya'yla birlikte, Macaristan, Slovakya ve Polonya gibi vergi oranlarının en düşük olduğu ülkelere yaklaşmıştır.

Genel Merkezler İçin Büyük Bir Avantaj: Grup Vergilendirilmesi

Ekonomi analisti KPMG'nin vergi uzmanlarına göre firmalar bilhassa 2005 vergi reformunun bir parçası olan yeni grup vergilendirilmesinden faydalanmaktadırlar. Uluslararası holdingler ve alt şirketlere sahip bir kısım daha küçük uluslararası şirketler için faaliyetlerini Avusturya'ya kaydırmak, müthiş avantajlara sahip olmak anlamına gelmektedir. Avusturya, yaptığı yeni düzenlemelerle bilhassa Doğu Avrupa ülkeleri için mükemmel bir merkez olma özelliği sunmaktadır.

Grup vergilendirilmesinde yerli grup üyelerinin kârları ve zararları ile yabancı kardeş şlirketlerin zararları birlite hesaplanır ve böylece kurumlar vergisi için baz alınacak esas miktar azalmış olur.  Grup vergilendirilmesi %50'lik bir katılım oranından ve bir hisseyle kullanılabilmektedir.
Firma satın alımlarında aktiv edilen firma değeri nin15 yıllık bir amortismanı söz konusudur ki, bu şu anda diğer ülkelerde mümkün değildir.

Amortisman Olanakları

Çok sayıda amortisman olanağı, işletmeler için efektif vergi yükünü %23'lere kadar düşürmektedir.

Sermaye şirketleri için efektif vergi yükü, Avrupa Ticari Araştırmalar Merkezi'nin (ZEW) güncel bir araştırmasına göre Avusturya'da %23.1 civarında bulunmaktadır.  Buna örneğin %9'luk yatırım muafiyeti gibi çok sayıda amortisman olanağı neden olmaktadır. Belli başlı vergi indirimleri arasında araştırmalarda ve eğitimde vergi muafiyeti, çıraklık vergi muafiyeti, zararın düşülmesi ve ihtiyatların aktarılması bulundurulmaktadır. Böylelikle Almanya'da işletmelerin vergi yükü, Almanya'ya göre %40 dolayında daha düşük bulunmaktadır

Araştırmalar İçin Vergiden Muaf Meblağ

Ulusal ekonomi için önem taşıyan araştırmalar için harcanan meblağların %35'e kadar olan oranları vergiden düşülebilir. Avusturya, bu özelliğiyle AR-GE alanında Avrupa'nın en çekici vergi sistemini sunmaktadır. Bu harcamaların yapıldığı yılda kâr elde edemeyen işletmeler, alternatif olarak harcamalarının karşılığında %8 oranında bir araştırma primi talep etme hakkına sahiptirler.

Eğitim İçin Vergiden Muaf Meblağ

Eğitim için vergiden muaf meblağ, işçilerin temel ve ileri eğitim çalışmaları için yapılan harcamaların %20'ye kadar olan oranıdır. Buna alternatif olarak yapılan masrafların karşılığında %6 oranında bir eğitim primi talep edilme hakkı da mevcuttur.

SERMAYE KAZANÇLARI VERGİSİ

Sermaye kazançları vergisi gerçek kişiler, şahıs şirketlleri ve tek işletmeler için %25'tir, ancak gelir vergisi ile bu vergi zaten tahsil edilmiş durumdadır.

Ticari ve sınai işletmeler vergisi ya da servet vergisi gibi başka ülkelerde yerleşmiş vergi türleri, Avusturya'da mevcut değildir.

GERÇEK KİŞİLERİN VERGİLENDİRİLMESİ

İkametleri veya sabit adresleri Avusturya'da bulunan gerçek kişiler, dünya çapındaki gelirleriyle Avusturya gelir vergisine tabidirler. Avusturya'da 183 günden daha uzun bir süre ikâmet eden bir kimsenin sabit adresi Avusturya olarak kabul edilmektedir.  İkamet süresinin 183 günden az olduğu ve bir ikamet adresinin de bulunmadığı durumlarda, sadece Avusturya mevzuatının bir kısmından kaynaklanan sınırlı bir vergi yükümlülüğü söz konusudur.

Vergi yükümlüsünün aşağıdaki kaynaklardan edindiği gelirler, gelir vergisine tabidir:

Bu listeleme sayımsaldır. Bunun anlamı, bu gelir türleri arasında bulunmayan gelirlerin, gelir vergisine tabi olmadığıdır.
 
Gerçek kişilerin gelirleri, %0 ile %50 arasında değişen progresif vergi oranlarına tabidir.

Kaynaklar:

ABA-Invest in Austria