Daň z příjmu právnických osob
Veškeré příjmy právnických osob usazených v Rakousku, zejména kapitálových společností – a.s. ("AG") a s.r.o. ("GmbH"), podléhají dani z příjmu právnických osob. Zisk je daněn jednotnou daňovou sazbou ve výši 23 %.
Efektivní průměrné daňové zatížení je v Rakousku dle BAK Taxation Index 2021 (vydávané BAK Basel ve spolupráci s ZEW) 21,2 %. Daňové zatížení je tak nižší než v Belgii (22,2 %), Nizozemsko (22,7 %), Itálie (22,9 %), Francii (22,9 %), Německu (29,3 %) a Španělsko (29,6 %).
Skupinové zdanění – velká výhoda pro centrály
Podle názoru daňových odborníků auditora KPMG mají podniky prospěch především ze skupinového zdanění. Pro mezinárodní koncerny, ale také pro menší zahraniční firmy, které mají dceřiné společnosti, je nesmírně výhodné přesunout obchodní aktivity do Rakouska. Rakousko se tímto nabízí jako výborná lokalita pro umístění centrály firmy, obzvláště zodpodvědné pro oblast východní Evropy.
Při skupinovém zdanění dochází k zápočtu zisků a ztrát vnitrostátních členů skupiny a též ztrát zahraničních dceřiných společností v rámci skupiny. Základ pro výpočet daně z příjmu právnických osob se tak snižuje. Skupinové zdanění lze uplatnit od výše podílu 50 % a jedné akcie.
U nákupu společnosti lze hodnotu firmy odepisovat po dobu 15 let, což v jiných zemích zatím možné není.
Možnosti odpisů
Četné možnosti odepisování snižují efektivní daňové zatížení podniků na přibližně 22%.
Efektivní daňové zatížení kapitálových společností je v Rakousku podle BAK Taxation Index 2023 (vydávané BAK Basel ve spolupráci s ZEW) 21,2 %. Důvodem je četné množství odpisů, jako např. odpis ztráty či přenos tichých rezerv.
Výdaje na výzkum lze odečíst z daní
Díky zvýšení prémie za vlastní vnitropodnikový výzkum a vývoj i výzkum na zakázku z 12% na 14% v roce 2018 došlo k dalšímu zlepšení rámcových podmínek pro podnikatelské inovace. Na prémii existuje právní nárok a vyplácí se v hotovosti.
DAŇ Z KAPITÁLOVÝCH VÝNOSů
Daň z kapitálových výnosů činí pro soukromé osoby, osobní společnosti a samostatné podnikatele 25 %, přičemž tímto zdaněním je mnohdy již kompenzována daň z příjmu.
Zatížení jako živnostenská daň či daň z majetku, které bývají v jiných zemích vcelku běžné, v Rakousku neexistuje.
Fyzické osoby odvádějí v Rakousku daň ze svých celosvětových příjmů (ze všech vnitrostátních a zahraničních příjmů), pokud mají trvalé bydliště nebo obvyklý pobyt v Rakousku. Obvyklý pobyt vzniká poté, co se daná osoba v Rakousku zdržuje déle než 183 dní v roce (tzv. daňový rezident). Trvá-li pobyt dobu kratší než 183 dní v roce a nemá-li daná osoba v Rakousku bydliště, vztahuje se na ni omezená daňová povinnost pro příjmy z určitých rakouských zdrojů.
Dani z příjmu podléhá takový příjem, který poplatníkovi vznikl z těchto zdrojů:
- příjmy ze zemědělství a lesnictví
- příjmy ze samostatné činnosti
- příjmy z provozování živnosti
- příjmy ze závislé činnosti
- příjmy z kapitálového majetku
- příjmy z pronájmu či pachtu
- ostatní příjmy
Tento výčet je taxativní. To znamená, že příjmy, které do těchto kategorií nespadají, dani z příjmu nepodléhají.
Daň z příjmu fyzických osob se vypočítá podle progresivní daňové sazby v rozpětí 0 % až 55 % (od ročního příjmu ve výši 1 mil. EUR).
